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次に、キャッシュフロー計算書（間接法）の読み方を説明します。

キャッシュフロー計算書（直接法）は社内の資金繰りを見るための資料であって財務分析にはなじまない表であるし、外部報告用に使われることもほとんどありませんので、ここでは触れません。 キャッシュフロー計算書（間接法）は、営業活動、投資活動、財務活動の各キャッシュフローに区分して示されています。
各区分ごとのＣＦ（キャッシュフロー計）に着目すると会社の事業戦略を推測することができます。 優良会社とはどういう会社でしょうか。
営業活動ＣＦを着実に創出し、それにある程度の外部調達の資金を足して設備投資をして成長していっている会社が優良会社といえるでしょう。 こういった会社の営業活動ＣＦはプラス、財務活動ＣＦもプラス、この2つのプラスで、投資活動ＣＦのマイナスを賄っているというパターンです。
逆に、危ない会社はどういうパターンでしょうか。 まず、営業活動ＣＦがマイナスになっています。
おまけに財務活動ＣＦもマイナス、ということは借入金を返済しているということで、これは不安を感じた銀行が回収に回っているということでしょう。 唯一、投資活動ＣＦだけがプラスになっているのは、営業活動での垂れ流しと銀行への返済を賄うために、かろうじて残っていた土地を売ってつじつまを合わせているのでしょう。
売り食いできる資産がなくなると投資活動ＣＦのプラスも消えてしまい、手元資金は減る一方で、やがて枯渇し倒産に至るという最悪シナリオが待っているかもしれません。 営業活動ＣＦがマイナス、財務活動ＣＦもマイナス、投資活動ＣＦだけがプラス、というのはなんとかつじつまを合わせているなかでは最悪の組み合わせといえます。
各ＣＦのプラス、マイナスの組み合わせでいろいろなパターンが考えられますが、少なくとも営業活動ＣＦはプラスでないと要注意です。 損益計算書では利益が出ていても、営業活動ＣＦがマイナスということは、どこかで無理をしている可能性があります。

例えば、売上を伸ばすために、売上のサイトを買い手の有利なように極端に長期化しているのかも知れません。 この場合、売上は計上されて利益は出ているけれど、売掛金や受取手形の残高が増えて営業活動ＣＦの足を引っ張ることになります。
あるいは十分な引当金を計上していなかったり、必要な評価下げをしていなかったりで、無理をして利益を出しているのかも知れません。

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